基于大數(shù)據(jù)的事業(yè)單位審計信息化建設(shè)思路與方案

社會發(fā)展水平的提升，使得大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)在事業(yè)單位的審計工作中，得到大力的推行。而在事業(yè)單位的管理、運行之中，內(nèi)部審計工作的進行，所起到的是如“防火墻”一般的作用，由此也能夠看出，審計工作在事業(yè)單位中的重要地位。但是，在實際開展審計工作的過程中，由于受到如員工素質(zhì)、方式方法、企業(yè)環(huán)境等因素的影響，某些事業(yè)單位的審計部門，并沒有將自身的作用，進行充分地發(fā)揮，因此，為了進一步提升審計工作的效果與效率，事業(yè)單位內(nèi)部就必須加快審計工作的信息化建設(shè)。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)

大數(shù)據(jù)指的是海量的信息資料，也可以稱之為“巨量資料”，其中所涉及到的數(shù)據(jù)資料數(shù)量規(guī)模，已經(jīng)達到了無法通過主流軟件工具，在短時間內(nèi)，進行整理、管理、處理，并幫助企事業(yè)單位，進行決策的資訊。在肯尼斯?庫克耶、維克托?邁爾-舍恩伯格所編寫的《大數(shù)據(jù)時代》中，對于大數(shù)據(jù)也有相應的定義，指的是不采用如抽樣調(diào)查一類的隨機抽象方法，這樣的捷徑，強調(diào)利用所有數(shù)據(jù)，進行相應的分析、處理的技術(shù)。而IBM中也針對大數(shù)據(jù)提出了5V特點，即高速、低價值密度、大量、真實性以及多樣。

社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，使得大數(shù)據(jù)技術(shù)的價值，被充分的顯現(xiàn)出來，在其迅速發(fā)展的過程中，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，進行信息化管理模式、工作模式等的探索，已經(jīng)成為了新的流行趨勢[1]。需要明確的是，大數(shù)據(jù)技術(shù)的意義，并不是對龐大數(shù)據(jù)信息的掌握，而在于對有意義數(shù)據(jù)信息的專業(yè)化處理。在大數(shù)據(jù)的迅速發(fā)展中，想要對這些龐大的數(shù)據(jù)，進行專業(yè)、有效的處理，就需要采用一些專業(yè)、特殊的技術(shù)來進行相關(guān)操作。 

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計的主要職能

事業(yè)單位內(nèi)部審計的主要職能主要由以下三方面的劃分：評價職能：主要體現(xiàn)在通過對事業(yè)單位“經(jīng)濟活動”的監(jiān)督、管理，來及時發(fā)現(xiàn)問題，并給出審計評價，以便于為事業(yè)單位提供解決建議的過程；監(jiān)督職能：該職能的主要目的是為了優(yōu)化、改進事業(yè)單位的運營管理效率、財務收支管理等，為了促進主要目的實現(xiàn)，審計部門就需要對事業(yè)單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟活動，進行有效的監(jiān)管；服務職能：主要體現(xiàn)在事業(yè)單位審計工作的進行，要服務于內(nèi)部運營效率的提高、風險管控能力的增強等方面[2]。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計的特點

首先，就是全面性特點。在事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作中，是覆蓋在整個單位的所有管理層級、部門以及運營管理活動中的；其次，就是獨立性特點。在事業(yè)單位內(nèi)部，設(shè)計部門以及相關(guān)的工作人員，是相對獨立的，因此，他們所做出的審計結(jié)論，客觀性較強；最后，就是內(nèi)向性特點[3]。在事業(yè)單位內(nèi)部，所需審計的對象，以事業(yè)單位的經(jīng)營管理活動為主，其中，參與審計的相關(guān)工作人員，本身也是單位內(nèi)部的職工。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

1.經(jīng)濟責任的審計

經(jīng)濟責任的審計，指的是審計人員，依照我國的法律法規(guī)，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責任人，所承擔經(jīng)濟責任執(zhí)行情況，進行審查的過程[4]。內(nèi)部審計人員，在進行經(jīng)濟責任審計的過程中，需要結(jié)合常規(guī)的經(jīng)濟效益審計、財政財務審計一起，來確定相應的經(jīng)濟責任執(zhí)行狀況。在實際執(zhí)行的相應的審計措施時，整體工作的重點一般是放在對于經(jīng)營責任目標的審計上。而相應的審計信息、資料等的累積，也能夠為離任責任審計工作，提供服務和信息支持[5]。

2.經(jīng)濟效益的審計

在經(jīng)濟效益的審計工作中，主要包含以下兩方面內(nèi)容，一方面，就是要與事業(yè)單位的經(jīng)費管理、籌集使用分配等財政收支活動的合法性、真實性，進行結(jié)合審查，并且通過財政收支情況的分析、檢查，來推進事業(yè)單位內(nèi)部，對于經(jīng)費管理的加強，并促進經(jīng)費使用效益的有效提升；另一方面，就是對事業(yè)單位內(nèi)部的收支情況、經(jīng)費使用情況等，進行審查，保證事業(yè)單位能夠做到經(jīng)費的有效節(jié)約，并不斷促進事業(yè)單位相關(guān)工作人員經(jīng)費管理水平的提升，以加快廉政建設(shè)措施、制度等的落實[6]。

3.財政財務收支的審計

在財政財務收支的審計工作中，主要包含對以下三方面工作的審查，首先，就是對各級政府、國家權(quán)力機關(guān)、行政機關(guān)、檢察機關(guān)、審判機關(guān)、社會團體等，行政收費、罰沒收入的合法性、效益性、真實性的核查；其次，就是對于事業(yè)經(jīng)費收支，合法性、效益性、真實性的核查，在實際的核查工作中，包括用于教育、衛(wèi)生、文化等各項事業(yè)，在發(fā)展過程中，所產(chǎn)生的經(jīng)費[7]。需要重點關(guān)注的是，其中，也包含了對于財政預算撥款的審查，與之相關(guān)的各項資金，如事業(yè)性收費、事業(yè)周轉(zhuǎn)金等也包含在內(nèi)；最后，就是對于事業(yè)單位資產(chǎn)、損益、負債等合法性、效益性、真實性的核查，在實際進行審查的過程中，需要審查的主要內(nèi)容有在一定時期內(nèi)，所擁有的資產(chǎn)、負債、經(jīng)營成果、成果分配情況的真實性、合法性；對于內(nèi)部所實施制度，是否符合國家法規(guī)政策的審查；對于占有國有資產(chǎn)完整、安全、保值增值等的審查。

三、在大數(shù)據(jù)的影響下，事業(yè)單位審計信息化建設(shè)的機遇和思路

（一）事業(yè)單位審計信息化建設(shè)的機遇

1.為事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，提供了機遇

社會的發(fā)展和進步，使得相關(guān)部門對事業(yè)單位的內(nèi)部審計權(quán)限、范圍等，進行了全新的調(diào)整和優(yōu)化，基于此，事業(yè)單位內(nèi)部的審計部門以及工作人員，就要懂得緊跟行業(yè)發(fā)展的步伐，推進審計工作的轉(zhuǎn)型，而隨著信息時代的到來，內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)，也是推進審計工作迅速轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵舉措[8]。在事業(yè)單位的發(fā)展中，需要進行審計的范圍，不應該將重點僅僅放在財政財務收支的關(guān)注上，對于風險管理、內(nèi)部控制的重視程度，也需要切實的提升。同時，也需要及時關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)部治理體系的完善，以便于促進自身治理能力的提升。

而大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，為事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展，提供了實現(xiàn)上述目標的機遇，在進行大數(shù)據(jù)分析的過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中，所蘊含的風險和問題，對于事業(yè)單位審計目標的實現(xiàn)，也有積極的促進作用。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的影響下，審計的方式，已經(jīng)有了根本性的轉(zhuǎn)變，在進行審計工作的過程中，對于數(shù)據(jù)的分析、現(xiàn)場審計的取證、核實、確認等，也越來越重視[9]。

2.為事業(yè)單位內(nèi)部審計資源的整合，提供了創(chuàng)新途徑

在大數(shù)據(jù)的影響下，事業(yè)單位在開展審計工作的過程中，可以結(jié)合單位的業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)等，站在宏觀、整體的角度，把控審計工作的重點所在，并將整體的審計資源進行充分地整合，以保證審計結(jié)果的精準并推進自身信息化的建設(shè)。而這種整體把握的實現(xiàn)，則需要相關(guān)事業(yè)單位從以下幾方面入手，做出探索[10]。首先，就是可以利用大數(shù)據(jù)建設(shè)信息化的年度審計計劃，在確定相應的計劃前，要綜合考量本年度的經(jīng)濟責任審計、預算執(zhí)行情況的設(shè)計、績效的審計等多個方面，并且在具體執(zhí)行的過程中，對于每一項審計任務的執(zhí)行，都要有側(cè)重點和針對性；其次，就是要要有審計工作實施方案的有效制定，利用好大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用，讓各個工作人員能夠取長補短、互相借鑒，并以此來提升審計工作的工作效率；最后，就是現(xiàn)場審計時間的有效減少，這樣審計的成本也會得到明顯的節(jié)省。在事業(yè)單位內(nèi)部，審計部門以及相關(guān)工作人員，一定要在總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、精準定位的審計工作模式中，把控好現(xiàn)場審計工作的重點，這樣能夠保證相關(guān)數(shù)據(jù)的固定，而現(xiàn)場審計中，對于人力資源成本、審計成本的較少，也有積極的促進作用[11]。

3.為事業(yè)單位審計目標的提升、審計內(nèi)容的拓展，提供了技術(shù)支持

在事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作中，所需審計的內(nèi)容、范圍等，會隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，而產(chǎn)生不同的變化，相應的審計范圍也會得到迅速的拓展，特別是在大數(shù)據(jù)的影響下，原來針對事的審計，已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為了對人和事的審計，整個審計工作的制度體系，也有了明顯的變化，由此可以看出，大數(shù)據(jù)技術(shù)對于審計工作的關(guān)鍵性影響，同時，大數(shù)據(jù)技術(shù)作用的發(fā)揮，對于事業(yè)單位審計信息化的建設(shè)，也是大有裨益的[12]。

（二）事業(yè)單位審計信息化建設(shè)的思路

1.適用理論的充分了解與落實

對于事業(yè)單位內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)來說，要對適用的理論基礎(chǔ)有充分的了解與落實。主要有以下兩方面內(nèi)容，需要重點關(guān)注，一方面，就是公共權(quán)力制衡理論，該理論主要指的是事業(yè)單位在發(fā)展過程中，基于公共選擇理論與公共產(chǎn)品理論的關(guān)系，所形成的管理機制，基于這種理論所開展的內(nèi)部審計工作，主要目的是為了以嚴格、必要的審查措施，來減少管理風險的出現(xiàn)以及權(quán)力濫用行為的產(chǎn)生，這樣能夠?qū)卜盏馁|(zhì)量，做出良好的保證；另一方面，就是公共選擇理論，該理論指的是事業(yè)單位，從其本質(zhì)上來看，與受托經(jīng)濟的上下級關(guān)系，十分類似，在這樣的關(guān)系之中，上級部門會將權(quán)力下放，而為了規(guī)避風險的出現(xiàn)，就會以內(nèi)部審計的方式，來進行管理。將以上這兩種理論，進行充分的利用，事業(yè)單位審計工作的信息化建設(shè)，才會得到迅速的實現(xiàn)[13]。

2.事業(yè)單位內(nèi)部審計獨立性的保持

在事業(yè)單位內(nèi)部的審計部門，如何保持自身的獨立性，是其當前所需考慮的重點問題。由于審計部門本身具有一定的獨特性，因此，獨立性的保持是推動其信息化建設(shè)的關(guān)鍵所在?；诖?，審計部門以及相關(guān)工作人員可以從以下兩方面入手，來保證自身的獨立性，以此來達成自身信息化的建設(shè)的目的。一方面，就是各個單位的主要負責人，需要直接擔負起相應的責任，整個審計部門可以由主要負責人直接領(lǐng)導，并且主要負責人不會受到其他領(lǐng)導者的影響，這樣，能夠使信息化審計部門的建設(shè)，更具權(quán)威性、獨立性。在推進事業(yè)單位審計信息化建設(shè)的過程中，所受到的影響與阻礙，也較少；另一方面，就是要將推進信息化建設(shè)的任務進行合理的分工，以便于讓各個相關(guān)人員之間，也能夠做到互相監(jiān)督，這樣在信息化的管理體系建成后[14]。審計計劃的設(shè)計、重點工作的強調(diào)、審計范圍、進度的把控、審計人員的合理配置等，都能夠得到更為科學、合理的規(guī)劃，審計工作的開展，也能夠更加順利、有序。

3.內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)的提升

在進行事業(yè)單位審計信息化建設(shè)的過程中，相關(guān)工作人員一定要明確的就是這是一項專業(yè)性極強的工作，而想要實現(xiàn)審計信息化建設(shè)的根本性目標。事業(yè)單位內(nèi)部，審計人員整體素質(zhì)的提升，是至關(guān)重要的[15]。基于此，事業(yè)單位內(nèi)部一定要定期組織針對性的培訓，并將相關(guān)的大數(shù)據(jù)知識、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)知識等，及時的引進到培訓之中，讓審計人員，能夠?qū)εc信息化建設(shè)相關(guān)的知識，有更為深入的理解、學習和掌握。具體如何提升內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，可以從以下幾方面入手，首先，就是可以促進人才選拔機制的創(chuàng)新，結(jié)合相應信息化知識、大數(shù)據(jù)技術(shù)的學習，來選拔人才，考察人才對于相關(guān)技術(shù)的了解、掌握程度；其次，就是可以對現(xiàn)有的審計人員，進行階段性或者定期的培訓，聘請專業(yè)的信息技術(shù)人才，有針對性的進行相關(guān)知識的講授；第三，就是要進行相應的監(jiān)管制度的完善，將信息化知識的掌握效果，納入到審計人員的獎懲考核之中，以此來激發(fā)設(shè)計人員信息化素質(zhì)的提升，從而促成事業(yè)單位審計信息化的成功建設(shè)。

4.事業(yè)單位全體人員思想意識的提升

想要促成事業(yè)單位審計工作信息化的建設(shè)，就需要從根本上提升每個工作人員的思想意識。在事業(yè)單位內(nèi)部，內(nèi)部審計工作的開展，主要是針對資金管理運行、財政財務收支等經(jīng)濟活動，所實行的內(nèi)部監(jiān)督方式。這項工作想要取得一定的成效，首先就需要得到單位領(lǐng)導的支持，只有領(lǐng)導層對這項工作表現(xiàn)出大力的支持和配合，審計工作的信息化建設(shè)，才能夠順利的開展。所以，想要保證審計工作信息化建設(shè)的成功，要先促進領(lǐng)導層思想意識的提升。其次，就需要在事業(yè)單位內(nèi)部，做好相應的宣傳工作，在潛移默化之中，讓事業(yè)單位內(nèi)部的每一個員工，都能夠認識到審計工作信息化建設(shè)的關(guān)鍵作用。最后，就是作為事業(yè)單位內(nèi)部的每一個工作人員都要明確，審計工作的信息化建設(shè)，能夠幫助各部門及時探查到，相關(guān)工作中的漏洞，這對于相應風險的及時規(guī)避，是大有裨益的。

5.國家政策與內(nèi)部審計部門的共同作用

隨著信息技術(shù)水平的不斷提升，當前，大多數(shù)的事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計的電算化，但是，內(nèi)部的審計工作還停留在手工階段，如果長期按照這種手工模式，進行審計工作，既浪費時間、資源，又難以保證準確性，由此能夠得出，推行事業(yè)單位審計信息化建設(shè)，是一項順應時代發(fā)展的必然舉措，這就需要國家政策與內(nèi)部審計部門的共同作用，一方面，在國家政策上，予以必要的資金支持，以幫助事業(yè)單位內(nèi)部，能夠配備相應的軟硬件設(shè)備；另一方面，就是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，進行大范圍審計資源、經(jīng)驗的整合，也可以建設(shè)相應的數(shù)據(jù)交流平臺，實現(xiàn)資源共享并減少重復核查情況的出現(xiàn)。

四、事業(yè)單位審計信息化建設(shè)的方案

（一）審計信息數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建

對于審計信息數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建來說，需要包含以下四點，首先，就是相應規(guī)章制度作用的發(fā)揮，在這里指的是國家的法規(guī)政策以及審計單位的流程手冊、規(guī)章制度等；其次，就是項目資料，例如，會計資料、項目資料、業(yè)務資料等；第三，就是審計底稿，例如，審計中的數(shù)據(jù)報表、審計結(jié)果、疑點等；最后，就是問題的整改，例如，審計結(jié)果出來后的整改措施、方法對策等。

（二）設(shè)計信息系統(tǒng)整體框架的架構(gòu)

在這一部分的規(guī)劃之中，包含網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施：這一部分的作用，主要是為審計工作提供網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)環(huán)境、有效信息傳輸通道以及接收各類信息數(shù)據(jù)；應用支撐；這一部分的作用是服務總線、統(tǒng)計分析、文檔管理等，主要是為審計工作的業(yè)務系統(tǒng)，提供相應的支持，并實現(xiàn)與其他業(yè)務管理之間的集成；業(yè)務系統(tǒng)；這一部分的作用，主要是提供各類審計工作，所需的應用，其中包含審計資源、審計績效、審計計劃、審計作業(yè)等，能夠及時滿足審計人員的相關(guān)審計需求；信息門戶：這一部分的作用是信息展示以及報告管理，主要是對各類審計信息，進行規(guī)劃、整合，并以分析報告形式來呈現(xiàn)的功能。

（三）系統(tǒng)功能模塊的設(shè)計

事業(yè)單位內(nèi)部的審計系統(tǒng)信息化建設(shè)，將以系統(tǒng)功能模塊的形式來設(shè)計，將整個系統(tǒng)分為審計計劃、審計績效、審計風險評估、審計資源等。

1.審計計劃模塊

事業(yè)單位審計部門需要根據(jù)上一年度的審計工作結(jié)果，來擬定本年度的審計工作計劃，在審計計劃中，包含項目審計方案以及年度審計計劃的設(shè)計，其中所需的考慮的內(nèi)容是十分廣泛的。

2.審計績效

以平衡記分卡為依據(jù)，創(chuàng)設(shè)績效指標評價系統(tǒng)，并將高級管理層、審計委員會、內(nèi)外部審計流程等，及時納入到評價系統(tǒng)中，并設(shè)計設(shè)計人員的工作日歷、工作計劃、滿意度調(diào)查等多模塊的績效考核，以便于為審計人員的管理，提供數(shù)據(jù)支持。

3.風險評估模塊

在這一模塊中，又劃分出了風險評估項目管理、調(diào)查問卷、問題管理三個分項模塊，這三個模塊作用的充分發(fā)揮，能夠有效實現(xiàn)整個風險評估模塊的啟動、配置、任務分配、問卷發(fā)放、總結(jié)評估成果等工作，并能夠及時找出整個審計工作中的潛在風險。

4.審計資源

通過設(shè)計專員管理、內(nèi)外部資源管理等分項模塊，實現(xiàn)審計人員狀態(tài)的調(diào)研、工作量的統(tǒng)計、配置等，充分考慮到事業(yè)單位本身，所擁有的審計人員數(shù)量、財務預算、知識儲備能力等，再經(jīng)過相應的數(shù)據(jù)匹配，形成審計資源的分配表，并與每一個審計項目一一對應。

五、結(jié)語

隨著信息時代的到來，大數(shù)據(jù)技術(shù)，在事業(yè)單位的審計體系建設(shè)中，得到了廣泛應用，并且該技術(shù)也推動了事業(yè)單位審計信息化的建設(shè)，使得相關(guān)審計工作的開展，變得更為便利。由此，也能夠看出在大數(shù)據(jù)背景下，相關(guān)部門不斷推進審計工作信息化建設(shè)的勢在必行。 

本文來源：《商業(yè)觀察》http://k2057.cn/w/jg/125.html