法務(wù)會(huì)計(jì)與金融風(fēng)險(xiǎn)防范

摘要：綜觀法務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵以及法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，可以發(fā)現(xiàn)法務(wù)會(huì)計(jì)有助于防范金融風(fēng)險(xiǎn)。法務(wù)會(huì)計(jì)可以在一定程度上防止不合格主體進(jìn)入金融市場(chǎng)，幫助政府加強(qiáng)對(duì)金融主體運(yùn)營(yíng)的監(jiān)管，幫助金融主體降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；法務(wù)會(huì)計(jì)有助于完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，減少道德風(fēng)險(xiǎn)；法務(wù)會(huì)計(jì)還有助于打擊金融違法違規(guī)行為。

【關(guān)鍵詞】法務(wù)會(huì)計(jì)；防范；金融風(fēng)險(xiǎn)

一、法務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵與防范金融風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)要求一致

    法務(wù)會(huì)計(jì)是“Forensic accounting”一詞的漢語(yǔ)表述。最早的法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)發(fā)生在上世紀(jì)40年代的第二次世界大戰(zhàn)期間，當(dāng)時(shí)約500名會(huì)計(jì)師受雇于美國(guó)政府并對(duì)近5.38 億美元的財(cái)務(wù)交易進(jìn)行了檢查與監(jiān)控[1]。美國(guó)會(huì)計(jì)師Maurice E. Peloubet在1946年的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)中使用了“Forensic accounting”一詞，從此以后，該詞為西方執(zhí)業(yè)人員和學(xué)者沿用至今[2]。

國(guó)內(nèi)外關(guān)于法務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵與定義有不同的表述。國(guó)外代表性的觀點(diǎn)主要有三種。畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所（1998 ）認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)是：“通過財(cái)務(wù)技能的運(yùn)用以及對(duì)未決策問題的調(diào)查方法, 將證據(jù)規(guī)則與此相結(jié)合的一種會(huì)計(jì)學(xué)科”[3] ；美國(guó)學(xué)者 G. Jake Bologna& Robert J. lindquist（1995)的觀點(diǎn)是，法務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用相關(guān)知識(shí)以解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)中有關(guān)法律問題，同時(shí)向法庭提供包括刑事和民事等方面的證據(jù)[4] ；加拿大會(huì)計(jì)學(xué)家斯考特( Scott) 則認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及各種財(cái)務(wù)事項(xiàng)的法律問題的會(huì)計(jì)處理方法[5] 。

我國(guó)學(xué)術(shù)界分別從實(shí)務(wù)及學(xué)術(shù)與實(shí)務(wù)相結(jié)合等視角對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行了陳述。從實(shí)務(wù)視角定義法務(wù)會(huì)計(jì)的代表觀點(diǎn)有所不同，如董仁周（2011）認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)是為解決特定主體財(cái)產(chǎn)的保值增值、損害賠償、非法侵占等問題而綜合運(yùn)用評(píng)估、審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等工具的專業(yè)活動(dòng)[3]；孫 捷（2010）的觀點(diǎn)是，法務(wù)會(huì)計(jì)就是依據(jù)法律法規(guī)，運(yùn)用審計(jì)、會(huì)計(jì)等專業(yè)技能, 對(duì)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程及其結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)、分析、鑒定, 并提供專家鑒定意見的一種會(huì)計(jì)服務(wù)[6]；譚立（ 2005）則將法務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵表述為依法提供專家證據(jù)、專家輔助和專業(yè)咨詢等服務(wù)，以解決與財(cái)產(chǎn)相關(guān)的法律事務(wù)的會(huì)計(jì)活動(dòng)[7]。李瑞娟(2010)從學(xué)術(shù)和實(shí)務(wù)視角認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)是綜合運(yùn)用各種知識(shí)和技能為解決經(jīng)濟(jì)案件從財(cái)務(wù)和法律角度提供專業(yè)意見的 一門學(xué)科或職業(yè)[8]。

    綜合國(guó)內(nèi)外對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)涵和定義的不同表述，法務(wù)會(huì)計(jì)至少包括法律和會(huì)計(jì)兩個(gè)基本要素。從學(xué)術(shù)上看，法務(wù)會(huì)計(jì)至少是融會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)等相關(guān)學(xué)科的理論于一體的一門學(xué)科；從實(shí)務(wù)上看，法務(wù)會(huì)計(jì)是以法律為依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)等技能查明財(cái)務(wù)事實(shí)真相、處理經(jīng)濟(jì)糾紛或經(jīng)濟(jì)案件的一門職業(yè)[9]。金融風(fēng)險(xiǎn)的根源之一就是金融市場(chǎng)的主體通過財(cái)務(wù)假賬獲取非法利益。因此，充分利用法務(wù)會(huì)計(jì)融法律會(huì)計(jì)于一體的特征，可以有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

     二、法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)趨同

    （一）法務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)與防范金融風(fēng)險(xiǎn)的基本要求一致

    對(duì)于法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，美國(guó)學(xué)術(shù)界的觀點(diǎn)比較接近，他們認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是利用各種手段和技術(shù)獲取財(cái)務(wù)等證據(jù)，支持法律訴訟[8]。我國(guó)學(xué)者趙如蘭（2001）[10]、李若山、譚菊芳、葉奕明、洪劍峭（2000）[11]、戴德明、周華（2001）[12]

等學(xué)者的觀點(diǎn)與美國(guó)學(xué)者的觀點(diǎn)較為一致，認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是查明法律事務(wù)中的財(cái)務(wù)事實(shí)，同時(shí)就此提供專家鑒定意見，或者作為法庭證供。譚立（2005）則認(rèn)為查明法律事務(wù)涉及的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，并發(fā)表專家意見是法務(wù)會(huì)計(jì)的唯一目標(biāo)[7] 。我國(guó)還有部分學(xué)者認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)有總目標(biāo)和具體目標(biāo)之分。法務(wù)會(huì)計(jì)的總目標(biāo)是維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益和法律尊嚴(yán)[8] 、“為相關(guān)人士或組織提供、陳述或解釋會(huì)計(jì)證據(jù)信息，滿足法律的需要, 解決法律問題”[13] 。

    無(wú)論美國(guó)理論界還是我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)于法務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的不同陳述，法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)均包括四個(gè)要素，即以法律為依據(jù)；以法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)技能為工具或手段；查清財(cái)務(wù)事項(xiàng)；以公平公正處置為目的[9]。法務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的這些內(nèi)涵也正是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。

（二）法務(wù)會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)與防范金融風(fēng)險(xiǎn)的具體要求一致

法務(wù)會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)即法務(wù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)特定主體、法律法規(guī)和職業(yè)操守等要求，綜合運(yùn)用應(yīng)用法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)等方法，為特定主體提供會(huì)計(jì)鑒定、咨詢等服務(wù)，以供特定主體決策參考[8]。 

根據(jù)法務(wù)會(huì)計(jì)的主體，可以將法務(wù)會(huì)計(jì)劃分成不同的具體目標(biāo)。對(duì)于我國(guó)政府這一特定主體而言，法務(wù)會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)是防范通過財(cái)務(wù)欺詐獲得金融主體資格，并防范金融主體通過虛假會(huì)計(jì)信息誤導(dǎo)投資者，擾亂正常金融秩序；對(duì)于銀行保險(xiǎn)等金融企業(yè)而言，法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是防止騙貸、騙保等，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少?zèng)Q策失誤、防止道德風(fēng)險(xiǎn)等?？梢?，金融主體法務(wù)會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)與其防范金融風(fēng)險(xiǎn)的具體要求是完全相同的。

根據(jù)法務(wù)會(huì)計(jì)的功能，又可將法務(wù)會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)分為三個(gè)[3]。第一，決策風(fēng)險(xiǎn)控制。法務(wù)會(huì)計(jì)在控制決策風(fēng)險(xiǎn)中的作用首先體是識(shí)別決策過程中各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、計(jì)算方式和計(jì)算結(jié)果的合規(guī)性與準(zhǔn)確性等；其次，對(duì)于不確定性因素及發(fā)生的可能性等作出科學(xué)判斷并采取必要的應(yīng)對(duì)措施。第二，防范與鑒定會(huì)計(jì)假賬，即對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查與鑒定，同時(shí)運(yùn)用評(píng)估、法律、審計(jì)、會(huì)計(jì)等專業(yè)手段，防止虛假會(huì)計(jì)事件的發(fā)生。第三，損失和賠償計(jì)量，即對(duì)虛假財(cái)務(wù)行為造成的后果進(jìn)行量化，并確定合理合法的補(bǔ)償金額。

根據(jù)功能劃分的法務(wù)會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)防范的具體要求也是相同的。首先，無(wú)論是金融主體的投資決策還是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行政決策，都需要科學(xué)決策，將金融風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。其次，對(duì)會(huì)計(jì)假賬的防范與治理，也是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的根本舉措之一；第三，通過準(zhǔn)確計(jì)量弄虛作假的數(shù)量以及合理確定違法者的處罰或賠償金額，以此給違法者應(yīng)有的處罰，這也是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

終上所述，無(wú)論如何表述，法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與防范金融風(fēng)險(xiǎn)的要求都是一致或相同的。

三、法務(wù)會(huì)計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)防范中的具體應(yīng)用

（一）防止不合格主體進(jìn)入金融市場(chǎng)

銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、期貨公司、信托公司、租賃公司等金融主體是否具備從事金融活動(dòng)能力以及資信狀況不僅直接關(guān)系到這些經(jīng)營(yíng)主體的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、企業(yè)價(jià)值和股東的投資回報(bào)，而且直接關(guān)系到金融秩序的穩(wěn)定和金融風(fēng)險(xiǎn)的防范。因此，所有國(guó)家對(duì)設(shè)立金融機(jī)構(gòu)都有嚴(yán)格的限制和條件要求。我國(guó)對(duì)設(shè)立銀行等金融機(jī)構(gòu)也做出了嚴(yán)格的規(guī)定，包括股東的資產(chǎn)狀況、資信狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、資金來(lái)源等都有明確的要求，還要求提交設(shè)立金融機(jī)構(gòu)的可行性報(bào)告等資料。法務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助政府有關(guān)部門審核這些資料中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，可行性分析是否客觀，股東投資的決策是否充分考慮了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，并對(duì)主要股東及擬設(shè)立機(jī)構(gòu)的管理團(tuán)隊(duì)和管理制度是否合理進(jìn)行鑒定。從而避免不合格的主體進(jìn)入市場(chǎng)，從源頭上防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

大多數(shù)上市公司不是金融機(jī)構(gòu)，但上市公司在我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)揮著重要的作用。公開發(fā)行股票是重要的融資方式，對(duì)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定也起著重要的作用。因此，我國(guó)對(duì)公司上市也實(shí)行嚴(yán)格上市條件和嚴(yán)格的審批制度，如要求開業(yè)時(shí)間在三年以上，最近三年連續(xù)盈利；要求最近三年內(nèi)無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載。然而通過編造虛假財(cái)務(wù)資料包裝上市現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如2004年至2007年6月，由云南綠大地公司實(shí)際控制或者掌握銀行帳戶的關(guān)聯(lián)公司，利用相關(guān)銀行賬戶操控資金流轉(zhuǎn)，采用偽造合同、發(fā)票、工商登記資料等手段，少付多列，將款項(xiàng)支付給其控制的公司，虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)、虛增資產(chǎn)人民幣7000余萬(wàn)元、虛增收入人民幣2.96億元，2007年12月云南綠大地公司因此首次發(fā)行股票并上市，非法募集資金達(dá)人民幣3.4629億元[14]。

如果保薦機(jī)構(gòu)和審批機(jī)關(guān)借助法務(wù)會(huì)計(jì)等工具查清這些擬上市公司的虛假財(cái)務(wù)信息，就可以避免不合格的公司通過會(huì)計(jì)欺詐上市，有效減少股市動(dòng)蕩。

（二）對(duì)金融市場(chǎng)主體的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督

     1、法務(wù)會(huì)計(jì)在對(duì)商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行監(jiān)管過程當(dāng)中發(fā)揮著重要作用。我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行、證劵公司、保險(xiǎn)公司等金融主體的日常運(yùn)營(yíng)進(jìn)行著嚴(yán)格的監(jiān)管，要求這些金融機(jī)構(gòu)定期向監(jiān)管部門提交經(jīng)營(yíng)狀況等財(cái)務(wù)資料。如要求商業(yè)銀行的資本充足率不得低于百分之八，貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五，銀行的不良資產(chǎn)率不得超過4%；要求證劵公司將自營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開，嚴(yán)禁挪用客戶保證金等；對(duì)保險(xiǎn)公司的資金使用也做了嚴(yán)格的規(guī)定。然而一些金融機(jī)構(gòu)違規(guī)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，有的后果嚴(yán)重。如我國(guó)在世紀(jì)之交前后有許多證券公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)因違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)被關(guān)閉，海南發(fā)展銀行也是在此期間轟然倒塌的。海南發(fā)展銀行成立時(shí)的股本 16.77 億元，但僅在 1995 年 5 月到 9 月間，就已發(fā)放貸款1060 億元，其中股東貸款 9.20 億元，且多為用途不清、無(wú)合法擔(dān)保的貸款，該行還存在非法攬儲(chǔ)等違法行為[15]。如果有關(guān)監(jiān)管部門能在海南發(fā)展銀行日常運(yùn)行過程中，運(yùn)用法務(wù)會(huì)計(jì)等工具對(duì)其資金流向、資產(chǎn)狀況等重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行調(diào)查，完全有可能及早發(fā)現(xiàn)問題，并采取整改措施，從而避免該銀行破產(chǎn)及對(duì)金融秩序的沖擊。

可見，法務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助銀監(jiān)會(huì)等政府監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行有效地甄別，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然，從而減少或避免金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2、法務(wù)會(huì)計(jì)可以加強(qiáng)對(duì)信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。證劵公司、信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)在我國(guó)金融市場(chǎng)中發(fā)揮著極其特殊的作用。如銀行、保險(xiǎn)公司等市場(chǎng)主體設(shè)立時(shí)需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并進(jìn)行驗(yàn)資，公司上市時(shí)需要證劵公司進(jìn)行保薦，發(fā)行債劵時(shí)需要信用評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)級(jí)，許多銀行發(fā)放貸款時(shí)要求提供信用評(píng)估機(jī)構(gòu)的信用等級(jí)，保險(xiǎn)公司理賠時(shí)需要公估機(jī)構(gòu)協(xié)助定損。這些中介服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的報(bào)告質(zhì)量直接關(guān)系到其服務(wù)機(jī)構(gòu)決策水平與風(fēng)險(xiǎn)大小，關(guān)系到金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。然而，一些中介機(jī)構(gòu)為了自身的利益背棄誠(chéng)實(shí)守信和公平公正等基本職業(yè)準(zhǔn)則，與客戶勾結(jié)編造虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)欺騙客戶和監(jiān)管部門，誤導(dǎo)投資者和消費(fèi)者。由于這些機(jī)構(gòu)的特殊性和專業(yè)性，具有更強(qiáng)的欺騙性和影響力，更加需要政府監(jiān)管部門合理懷疑，借助法務(wù)會(huì)計(jì)等對(duì)這些中介機(jī)構(gòu)提交報(bào)告的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行鑒別，防金融風(fēng)險(xiǎn)于萌芽狀態(tài)之中。

3、法務(wù)會(huì)計(jì)可以加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管，幫助投資者了解真實(shí)信息。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，上市公司每個(gè)季度向社會(huì)公告其財(cái)務(wù)報(bào)表，年終還需公告經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的年報(bào)，同時(shí)要求上市公司及時(shí)向社會(huì)公告投資項(xiàng)目等重大事項(xiàng)，增發(fā)和配股時(shí)還必須公告募集資金的用途，以便投資者做出選擇。然而，許多上市公司通過提供虛假財(cái)務(wù)資料誤導(dǎo)投資者，甚至直接向大股東輸送利益。中小投資者處于信息不對(duì)稱的狀況，很難對(duì)上市公司提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷。法務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助監(jiān)管部門和投資者鑒別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，防止大股東侵害小股東的利益，防止投資者上當(dāng)受騙。

此外，法務(wù)會(huì)計(jì)還可以在債券和金融衍生品等方面幫助政府管理部門和投資者審慎決策。

（三）幫助金融機(jī)構(gòu)等市場(chǎng)主體規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《商業(yè)銀行法》和《貸款通則》等法律法規(guī)的要求，商業(yè)銀行在向客戶提供貸款前，需要借款人提供財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，并對(duì)借款人的借款用途、資信狀況、償還能力、還款方式等情況進(jìn)行嚴(yán)格審查，有些銀行還會(huì)委托信用評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，同時(shí)商業(yè)銀行會(huì)要求借款人提供擔(dān)保，并對(duì)保證人的償還能力，抵押物、質(zhì)押物的權(quán)屬和價(jià)值進(jìn)行鑒定并對(duì)實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)的可行性進(jìn)行分析。　因借款人編造虛假財(cái)務(wù)資料或提供不真實(shí)擔(dān)保導(dǎo)致銀行無(wú)法收回貸款的案例比比皆是，因此造成銀行大量的不良資產(chǎn)，增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。法務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助銀行審查借款人的資信狀況，對(duì)貸款投資項(xiàng)目的收益性和安全性進(jìn)行審查，對(duì)擔(dān)保人的資信狀況、擔(dān)保能力以及抵押物、質(zhì)押物等的價(jià)值及實(shí)行方式評(píng)估，從而增加銀行貸款的安全性，降低金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

法務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助證券公司確認(rèn)擬上市公司近三個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利的真實(shí)性、募集資金投資項(xiàng)目的收益性和安全性，從而既降低不合格主體進(jìn)入金融市場(chǎng)的可能性，又可以避免因保薦錯(cuò)誤帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)和信用損失。法務(wù)會(huì)計(jì)同樣可以幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所、信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu)等識(shí)別客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性和全面性，避免成為財(cái)務(wù)欺詐的幫兇，減少金融風(fēng)險(xiǎn)的可能性。法務(wù)會(huì)計(jì)還可以幫助保險(xiǎn)公司對(duì)投保人的財(cái)產(chǎn)和投保人的損失情況進(jìn)行準(zhǔn)確估算，為理賠提供依據(jù)。此外，法務(wù)會(huì)計(jì)還可以幫助其他投資者特別是中小投資者識(shí)別投資機(jī)會(huì)與陷阱，增加收益，減少風(fēng)險(xiǎn)。 

（四）幫助金融機(jī)構(gòu)及其他市場(chǎng)主體加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范道德風(fēng)險(xiǎn)

    首先，法務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助企業(yè)按照法律和會(huì)計(jì)等要求建立健全投資決策制度，從根本上規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。比如可以幫助商業(yè)銀行建立嚴(yán)格的審貸制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，從而保證信貸資金的安全性和收益性；再如幫助上市公司和保險(xiǎn)公司建立投資決策制度，可以保障投資決策科學(xué)有序的進(jìn)行，避免個(gè)人盲目決策造成的投資風(fēng)險(xiǎn)。其次，法務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，從而可以有效地避免管理者非法侵占或揮霍浪費(fèi)公司資產(chǎn)的行為。第三，法務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助股東和高層管理人員剔除虛假財(cái)務(wù)信息，真實(shí)了解企業(yè)的資金運(yùn)行和公司經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)掌握企業(yè)狀況并據(jù)此作出相應(yīng)的決策，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。第四，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為，法務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助評(píng)估損失狀況以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，提出采取必要的補(bǔ)救措施的建議，防止損失擴(kuò)大和風(fēng)險(xiǎn)蔓延。

（五）有助于懲處金融違法行為，維護(hù)合法權(quán)益

對(duì)已經(jīng)發(fā)生的金融違法行為依法進(jìn)行打擊，給予必要的經(jīng)濟(jì)處罰或要求違法者賠償相應(yīng)的損失，是保護(hù)合法權(quán)益，規(guī)范金融秩序，防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。法務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助監(jiān)管機(jī)構(gòu)懲處金融違法行為，幫助金融主體維護(hù)合法權(quán)益。法務(wù)會(huì)計(jì)可以在四個(gè)方面發(fā)揮作用，一是收集分析違法證據(jù)并準(zhǔn)確計(jì)量損失；二是評(píng)估行政處罰或訴訟風(fēng)險(xiǎn)并參與方案的擬定；三是參與行政處罰或訴訟期間的談判；四是在必要時(shí)以專家身份作證與質(zhì)證[16]。

終上所述，法務(wù)會(huì)計(jì)可以在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮重要作用。

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