關(guān)于事業(yè)單位個人所得稅相關(guān)問題探討

個人所得稅是在調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間，在個人所得稅征納和管理過程中發(fā)生社會關(guān)系的法律規(guī)范總稱。事業(yè)單位的運行要向社會提供多樣性的服務(wù)，以此來促進我國社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，同時還需要滿足廣大人民群眾的基本物質(zhì)生活需要，在實際工作中需要事業(yè)單位對職工收入按月代扣個人所得稅，正確處理事業(yè)單位和個人所得稅之間的關(guān)系，全面提高事業(yè)單位當(dāng)前的財務(wù)管理效果。

一、當(dāng)前事業(yè)單位個人所得稅代扣代繳中存在的問題

（一）缺乏完善的管理意識

在當(dāng)前事業(yè)單位個人所得稅代扣代繳工作中，由于缺乏完善的管理意識導(dǎo)致后續(xù)的風(fēng)險在不斷的加大，影響了事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。我國事業(yè)單位大多數(shù)都是公益性的單位，主要是依靠政府撥款來維持日常運作的，并且在后續(xù)發(fā)展時并不存在著經(jīng)營性的收入，因此在實際工作中一些領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)常會將工作重點放在擴寬單位的業(yè)務(wù)收入方面，履行相對應(yīng)的工作職責(zé)以及相關(guān)法律法規(guī)，并且嚴格按照國家所下發(fā)的規(guī)章制度參加了各種公益性活動中。這就導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)人并沒有加強對個人所得稅代扣代繳管理的重視程度，在思想認識方面認為防范個人所得稅風(fēng)險并不是那么的重要，所以也沒有制定增加科學(xué)的應(yīng)對措施，正是由于對個人所得稅代扣代繳管理的不重視，沒有從長遠性的角度來考慮個人所得稅代扣代繳管理的必要性，在后續(xù)發(fā)展中所產(chǎn)生的問題是比較多的，影響了事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。與此同時所制定的個人所得稅代扣代繳管理機制存在著落后性的特征，無法對當(dāng)前個人所得稅代扣代繳管理提供重要的支持，帶來的后果是非常嚴重的。

（二）稅收管理制度的缺失

稅收管理制度缺失也是當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展中需要解決的問題，在進行監(jiān)督管理方面所實施的監(jiān)督管理制度存在著空白的地方，導(dǎo)致個人所得稅代扣代繳管理效果無法得到全面的提高，特別是在檢查力度方面和財政方面的監(jiān)督檢查頻次是比較少的。同時在稅收管理方面非常的粗糙，導(dǎo)致實際檢查效率無法得到全面的提高，正是由于監(jiān)督機構(gòu)的不重視，導(dǎo)致整個稅收制度存在著嚴重的缺失，或者在實際實施是缺乏更加健全的管理制度，使得個人所得稅代扣代繳管理效果無法得到全面提高，這也是當(dāng)前事業(yè)單位個人所得稅風(fēng)險管理中需要迫切解決的問題。

（三）內(nèi)部財務(wù)控制體系的不健全

在當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展過程中，由于內(nèi)部財務(wù)控制體系的不健全，并沒有認識到進行個人所得稅代扣代繳管理的重視程度，導(dǎo)致個人所得稅代扣代繳管理效果無法得到全面的優(yōu)化。我國當(dāng)前僅僅有預(yù)算法的財務(wù)支出原則規(guī)定，對于其他新體制的適用情況來說，并沒有建立相對應(yīng)的規(guī)章制度，導(dǎo)致財務(wù)支出沒有充足的依據(jù)，或者是建立了無效的制度規(guī)范局面[1]。在管理機制方面，整個事業(yè)單位的財務(wù)支出管理方法非常的落后，不僅會出現(xiàn)嚴重的資金浪費問題，還會對后續(xù)的資金運作造成嚴重的影響，增加了潛在預(yù)算失控發(fā)生的風(fēng)險。

綜上所述，在當(dāng)前事業(yè)單位個人所得稅代扣代繳管理工作中存在的問題具有多樣性的特點，因此在實際工作中需要根據(jù)事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展方向，制定有針對性的個人所得稅代扣代繳管理機制，加強對細節(jié)性問題的調(diào)整和優(yōu)化，從而使事業(yè)單位個人所得稅代扣代繳管理項目能夠得到全面的增強，推動事業(yè)單位的穩(wěn)定和和諧發(fā)展。

二、事業(yè)單位個人所得稅代扣代繳的優(yōu)化策略

（一）明確個人所得稅代扣代繳管理的必要性

思想意識是指導(dǎo)行動的重要基礎(chǔ)，因此在事業(yè)單位防范個人所得稅風(fēng)險時需要明確個人所得稅代扣代繳管理的必要性，從而為后續(xù)工作提供重要的方向。由于我國當(dāng)前大多數(shù)事業(yè)單位的公益性質(zhì)，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)人員并沒有認識到個人所得稅代扣代繳管理的必要性，將更多時間和精力放在了事業(yè)單位的業(yè)務(wù)收入和責(zé)任制度履行方面，導(dǎo)致個人所得稅風(fēng)險管理存在的滯后性的特征，因此在實際工作中需要加強對個人所得稅代扣代繳管理的重視程度，具備完善的工作意識。相關(guān)部門要定期開展有關(guān)個人所得稅代扣代繳管理的培訓(xùn)工作，讓相關(guān)管理員認識到個人所得稅代扣代繳管理在事業(yè)單位中的重要性，加強對相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，同時還需要轉(zhuǎn)變自身工作理念，科學(xué)的應(yīng)對在個人所得稅代扣代繳管理工作中的不足之處，相關(guān)部門要提供重要的學(xué)習(xí)機會，讓部門內(nèi)部人員統(tǒng)一的完成個人所得稅風(fēng)險法律法規(guī)的深入性學(xué)習(xí)，同時還需要配合著更加完善的規(guī)章制度，提高個人所得稅風(fēng)險防控的效果。在實際工作中需要提高管理人員思想認識，明確個人所得稅風(fēng)險防控的重要性，并且主動承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任，更好的履行自身的職責(zé)，在部門內(nèi)部形成良好的工作機制，從而使得個人所得稅代扣代繳管理能夠有充足的依據(jù)有序的進行，在內(nèi)部形成更加科學(xué)個人所得稅代扣代繳管理制度，提高個人所得稅代扣代繳管理的針對性。因此在實際工作中需要加強對個人所得稅代扣代繳管理的認識，在部門內(nèi)部形成良好的工作局面，為后續(xù)工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）納稅調(diào)整事項的認定

在納稅調(diào)整事項認定方面，要根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)人員的工作職責(zé)，嚴格按照我國的相關(guān)法律法規(guī)根據(jù)個人所得稅法律來區(qū)分會計法和個人所得稅法之間的關(guān)系以及區(qū)別，事業(yè)單位在實際發(fā)展時，要根據(jù)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀做好下一年的規(guī)劃設(shè)計，也可以聘請專業(yè)性的個人所得稅事務(wù)所來對事業(yè)單位的個人所得稅進行科學(xué)的審計，從而減少在個人所得稅工作中的一些風(fēng)險。同時還有助于及時發(fā)現(xiàn)在個人所得稅管理工作中的一些問題，提出有效的應(yīng)對措施，將隱患扼殺在搖籃之中，提高個人所得稅代扣代繳管理的效果[2]。

（三）加強單位加強單位的溝通能力

時代是不斷發(fā)展的，在新時期下的事業(yè)單位發(fā)展進程中需要認識到個人所得稅管理的必要性，同時還需要將責(zé)任制度落實到不同的部門身上，使得不同人員能夠認識到個人所得稅管理的必要性，更加科學(xué)而有序的完成后續(xù)的個人所得稅風(fēng)險管理。在實際工作中，原有的個人所得稅風(fēng)險管理理念已經(jīng)無法滿足新時期的發(fā)展要求了，因此在實際工作中需要針對性的解決個人所得稅管理中的一些問題，從而提高個人所得稅代扣代繳管理的效果。我國在新時期下已經(jīng)頒布了有關(guān)個人所得稅方面的法律，因此事業(yè)單位需要注重和個人所得稅機關(guān)之間溝通以及交流。了解最新的個人所得稅法律和相關(guān)的適用范圍。對于不清晰的地方來說，要進行全面的溝通，制定更加科學(xué)的應(yīng)對措施，從而促進事業(yè)單位的穩(wěn)定和全面發(fā)展。

在部門溝通過程中要建立完善的信息交流機制，這樣一來如果在后續(xù)個人所得稅風(fēng)險管理時存在一些問題的話，那么部門之間可以進行相互的配合，通過密切的交流解決在個人所得稅風(fēng)險管理中的一些問題。另外還要在部門內(nèi)部建立更加科學(xué)而專業(yè)性較強的個人所得稅代扣代繳管理小組，自上而下形成完善個人所得稅風(fēng)險防控機制，應(yīng)對在個人所得稅風(fēng)險管理中的不同風(fēng)險，在各項工作實施的過程中，需要由各級部門人員簽字，防止出現(xiàn)遺漏的問題。

（四）強化個稅核算的基礎(chǔ)工作

為了使個人所得稅問題能夠得到全面的解決，在實際工作中需要強化個稅核算的基礎(chǔ)工作，從而為后續(xù)核算提供重要的基礎(chǔ)。按照我國個人所得稅法中可以看到方式支付個人所得稅的單位都是個人所得稅的扣繳義務(wù)人，因此需要相關(guān)事業(yè)單位根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，優(yōu)化整體管理模式，從而提高后續(xù)的核算效果。工資獎金和其他收入要由財政統(tǒng)一頒發(fā)，財政部門要作為個人所得稅的代繳義務(wù)人，未參加財政統(tǒng)發(fā)和工資獎金的人員來說仍由單位自行的發(fā)放，并且行政事業(yè)單位為個人所得稅的代繳義務(wù)人由行政事業(yè)單位合并個人。在實際工作中需要具體問題具體分析，嚴格的按照扣繳個人所得稅的要求來提高工作的效率，同時還需要進行精準(zhǔn)性的計算，精準(zhǔn)到小數(shù)點的后二位。

三、事業(yè)單位個人所得稅管理的優(yōu)化策略

（一）稅務(wù)風(fēng)險的管理

在事業(yè)單位發(fā)展的進程中，個人所得稅為重要組成部分，內(nèi)部良好繳稅環(huán)境以及員工的繳費行為的規(guī)范，有助于提高事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展水平，但是在以往個人所得稅管理工作中存在問題具有復(fù)雜性的特征，為了提高事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展水平，要在個人所得稅管理中增強對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，按照不同的工作體系優(yōu)化當(dāng)前的風(fēng)險管理機制，從而使個人所得稅管理效果能夠得到全面的提高。

1.加強對稅務(wù)風(fēng)險控制的認識

為了使事業(yè)單位財務(wù)管理工作稅務(wù)風(fēng)險控制水平得到全面提高，在實際工作中相關(guān)事業(yè)單位要加強對稅務(wù)風(fēng)險控制的認識程度，完善成本控制的工作模式。在近年來我國一直致力于完善稅務(wù)風(fēng)險體制工作，相關(guān)事業(yè)單位也要緊跟時代發(fā)展機遇，加強對這一問題的重視程度，健全稅務(wù)風(fēng)險管理機制，增強對成本管理的認識，規(guī)避不利因素對事業(yè)單位的影響，提高事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展水平。同時，事業(yè)單位還要加強落實我國的相關(guān)政策法規(guī)，全面提高稅務(wù)管理成本控制的執(zhí)行力度，根據(jù)市場的發(fā)展現(xiàn)狀確定最終的工作方案，以此來提高事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展水平。首先在實際工作中，相關(guān)事業(yè)單位要加強對稅務(wù)風(fēng)險知識的學(xué)習(xí)和研究，在部門內(nèi)部形成良好的風(fēng)險管理機制，使不同崗位能夠認識到加強稅務(wù)風(fēng)險成本控制的必要性，制定更加科學(xué)的風(fēng)險防范意識工作方案，以此來提高事業(yè)單位當(dāng)前的抗風(fēng)險水平。其次在后續(xù)工作中，要根據(jù)事業(yè)單位稅務(wù)工作的特點，快速的發(fā)現(xiàn)在稅務(wù)工作中所存在的風(fēng)險，避免出現(xiàn)成本浪費的問題，相關(guān)事業(yè)單位要認真的規(guī)避稅收業(yè)務(wù)中的潛在風(fēng)險，減少事業(yè)單位的負擔(dān)，從宏觀性的角度制定完善的審查機制，提出更加科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略，從而使得整體風(fēng)險防范水平能夠得到全面的提高。在實際成本控制工作中，要不斷的完善財務(wù)管理工作的本身工作職能，認識到稅務(wù)風(fēng)險成本控制的主要方向，為事業(yè)單位后續(xù)經(jīng)營和發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)[3]。

2.正視并解決稅務(wù)風(fēng)險危機

為了更快的完成稅務(wù)風(fēng)險成本控制工作目標(biāo)，在實際管理時事業(yè)單位要重視和解決稅務(wù)風(fēng)險的危機，提出更加科學(xué)的優(yōu)化策略，為事業(yè)單位后續(xù)的發(fā)展提供重要的政策支持。國家加強了對稅務(wù)改革的力度，因此相關(guān)事業(yè)單位也要建立統(tǒng)一化的管理方式，迎合稅務(wù)政策改革的方向，優(yōu)化整體的稅務(wù)風(fēng)險防范模式，貫徹落實可持續(xù)發(fā)展的原則，為后續(xù)工作奠定堅實的基礎(chǔ)。例如在實際工作中，要先進行稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)的整合，創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險的防范策略，采取靈活多變的手段來解決事業(yè)單位當(dāng)前所面臨的風(fēng)險危機，減少成本的投入，從管理理念和管理層的態(tài)度上實現(xiàn)資金量化配置，避免出現(xiàn)資金浪費的問題。事業(yè)單位還要完善風(fēng)險防范預(yù)警機制，加強信息化的建設(shè)，實現(xiàn)整體稅務(wù)風(fēng)險工作的全方位監(jiān)督，配合著綜合性較強的管理體系，為后續(xù)管理工作提供重要的基礎(chǔ)。這樣一來可以使相關(guān)管理人員能夠把握好稅務(wù)風(fēng)險的特點，快速的發(fā)現(xiàn)在稅務(wù)工作中潛在的風(fēng)險因素提高整體的管理水平。

其次，事業(yè)單位要定期進行納稅檢查，防范風(fēng)險的發(fā)生，嚴格按照稅務(wù)風(fēng)險的防范機制落實要求，提高整體檢查的針對性，將稅務(wù)風(fēng)險扼殺在搖籃中。事業(yè)單位要提出更加科學(xué)的風(fēng)險成本控制策略，將持續(xù)理念融入到不同的工作環(huán)節(jié)中，以此來提升事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展水平。在實際管理時要保證數(shù)據(jù)信息非常的可靠，根據(jù)財務(wù)管理的工作職能獲取有關(guān)財務(wù)風(fēng)險的真實信息之后，再將信息進行全方位的整合，關(guān)注非財務(wù)信息在風(fēng)險中的重要作用，例如成本變動和收入變動等等，了解事業(yè)單位的生產(chǎn)力變動情況，以此來為后續(xù)的管理工作提供重要的基礎(chǔ)。

3.提高稅務(wù)工作者的綜合素質(zhì)

在進行事業(yè)單位財務(wù)管理稅務(wù)風(fēng)險成本控制工作中離不開人員的支持，所以也在具體實施時需要提高稅務(wù)工作者綜合素質(zhì)，能夠快速的發(fā)現(xiàn)在當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險成本控制工作中的問題，配合著財務(wù)管理的職能來提高整體工作效果。事業(yè)單位可以開展知識培訓(xùn)和講座，不斷增強財務(wù)管理人員對國家稅務(wù)政策全面認識，提升整體的工作效果和處理能力，將稅務(wù)風(fēng)險事前把控。將相關(guān)政策法規(guī)落實于財務(wù)管理的職能中，及時的解決稅務(wù)中的風(fēng)險因素，從成本控制角度樹立大局觀念，為后續(xù)管理工作有序?qū)嵤┨峁┲匾乃枷胝J知。

4.定期進行稅務(wù)檢查

為了使財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本控制水平能夠得到全面的提高，在實際工作中相關(guān)事業(yè)單位要定期進行稅務(wù)檢查，及時的發(fā)現(xiàn)在稅務(wù)管理工作中所存在的問題，提出更加科學(xué)的優(yōu)化方案，將稅務(wù)風(fēng)險降到最低，以此來促進事業(yè)單位今后的全面發(fā)展。在進行稅務(wù)檢查時，要根據(jù)事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，設(shè)置專業(yè)性較強檢查部門，也可以聘請第三方機構(gòu)來進行日常的檢查，提高整體檢查的科學(xué)性。對事業(yè)單位內(nèi)部個人所得稅記錄進行逐個的核對，并且構(gòu)建更加完整的統(tǒng)計報表。值得注意的是，在進行核對報表建立時，要突出真實性和高效率的特征，避免相關(guān)人員無法及時的發(fā)現(xiàn)在事業(yè)單位中所存在的稅務(wù)風(fēng)險，提高整體的管理效果。在內(nèi)部稅務(wù)檢查工作中，需要嚴格按照相關(guān)的流程進行日常的操作，做好每一個環(huán)節(jié)的核對，避免在稅務(wù)檢查中出現(xiàn)遺漏的問題，之后，再將報表上傳到事業(yè)單位的管理層中，使管理層能夠根據(jù)事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，制定更加科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險成本控制方法。從源頭處入手，減少在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生之后的經(jīng)濟損失，全面的提高事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展水平。事業(yè)單位要對稅務(wù)檢查引起足夠的重視，根據(jù)事業(yè)單位不同時間段的發(fā)展特點來進行更加科學(xué)的核對，從而提高稅務(wù)風(fēng)險的防范效果。

（二）提高人員的納稅意識

納稅意識強化不僅是對個人所得稅扣繳業(yè)務(wù)有序開展重要因素，還是增強行政事業(yè)單位工作人員責(zé)任意識的重要基礎(chǔ)，事業(yè)單位要對納稅意識的培養(yǎng)進行充分的關(guān)注以及引導(dǎo)，以此來提高整體的管理效果。首先領(lǐng)導(dǎo)層需要樹立良好的榜樣，嚴格按照稅務(wù)法律法規(guī)政策要求來履行自身的繳稅義務(wù)，以行動來影響各級員工，從而提高單位的納稅水平。此外，單位在發(fā)展過程中需要將創(chuàng)新觀念和宣傳形式進行相互的結(jié)合，不斷提高員工本身的關(guān)注度，增強對納稅重要性的了解和認識，相關(guān)事業(yè)單位可以通過線上線下相互結(jié)合的方式提高納稅知識的宣傳力度，以此來提高納稅人的自覺規(guī)范程度。為了增強行政事業(yè)單位根據(jù)人員納稅意識，要在內(nèi)部進行統(tǒng)一的知識宣傳及管理，使事業(yè)單位各個人員能夠了解納稅環(huán)節(jié)中的相關(guān)法律法規(guī)，通過制度的監(jiān)督以約束來強化自身納稅意識，從而為內(nèi)部納稅工作順利進行提供重要的基礎(chǔ)，不斷的完善當(dāng)前的管理模式。

（三）強化個人所得稅扣繳監(jiān)管模式

為了使個人所得稅繳扣工作可以更加順利進行，在實際工作中事業(yè)單位要強化個人所得稅的扣繳監(jiān)管模式執(zhí)行力度，以此來提高整體的工作效果。以往落后的監(jiān)管模式已經(jīng)很難滿足新時期下單為個人所得稅扣繳工作的要求了，因此在實際工作中要根據(jù)時代發(fā)展規(guī)律來強化整點監(jiān)管模式，為后續(xù)稅務(wù)扣繳工作的順利進行提供重要的基礎(chǔ)。相關(guān)事業(yè)單位要根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，形成固定化的稅務(wù)扣繳監(jiān)管體系，在長期發(fā)展中進行定期升級及改造，并且將規(guī)章制度落實到不同工作環(huán)節(jié)中，以此來提高整體的工作水平。另外還需要減少人為失誤對稅務(wù)扣繳監(jiān)管所帶來的影響，強化監(jiān)管模式，引起各個人員的足夠重視，以此來在事業(yè)單位內(nèi)部形成良好的管理模式。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展信息技術(shù)不僅可以提高工作效率，還有助于縮減人工成本，在諸多領(lǐng)域中的優(yōu)勢較為突出，因此在實際個人所得稅扣繳監(jiān)管工作中可以融入信息化的技術(shù)來提高整體的管理效率，在信息監(jiān)管的輔助作用下，對扣繳中的稅金實在監(jiān)控，并且對各階段的稅務(wù)實施情況進行全面對比及分析，及時的發(fā)現(xiàn)在當(dāng)前稅務(wù)管理工作中的不足，以此來提高當(dāng)前的稅務(wù)監(jiān)管水平，避免在稅務(wù)工作中存在較多的影響因素而使得事業(yè)單位形象受損。需要注意的是在融入信息化技術(shù)時還需要進行稅務(wù)信息的備份處理，防止監(jiān)管系統(tǒng)的損壞而導(dǎo)致稅務(wù)信息的丟失，在團隊協(xié)作下進行定期的維護以及管理，從而使用運行穩(wěn)定性能夠得到充分的保證，真正的發(fā)揮信息技術(shù)本身的監(jiān)管優(yōu)勢。在信息化系統(tǒng)建立時要做好定期的監(jiān)管，將這一時期內(nèi)的個人所得稅扣繳任務(wù)和管理目標(biāo)融入其中，做各個環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督，同時還要通過不定期的審查機制進行數(shù)據(jù)的嚴格檢查，和實際情況進行相互的對比，及時的找到缺漏之處，不斷的完善當(dāng)前的管理模式。當(dāng)發(fā)現(xiàn)在信息化管理時存在一定問題后，那么要在內(nèi)部召開相對應(yīng)的組織會議，不斷地宣傳有關(guān)個人所得稅的扣繳問題，和信息化相互的匹配，不斷地提高整體的工作效果。

四、結(jié)語

在新時期下加強事業(yè)單位個人所得稅的優(yōu)化是非常重要的，因此需要相關(guān)稅務(wù)處理人員具備一定的納稅意識和稅務(wù)的籌劃意識，根據(jù)事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，提高個人所得稅的處理能力，同時還需要制定可操作性較強的指標(biāo)，根據(jù)個人所得稅核算情況進行全面審核，更加積極的優(yōu)化整體的管理模式，從而使得個人所得稅代繳能夠具備科學(xué)性和規(guī)范性的特征。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://k2057.cn/w/jg/125.html