全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用及優(yōu)化研究

1全面預(yù)算管理概述

1.1全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是一種以財務(wù)預(yù)算為切入口，涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解、落實(shí)、考核、獎勵和激勵的全過程內(nèi)部管理方法。它旨在通過明確預(yù)算目標(biāo)，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門行動，提高執(zhí)行力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)。

1.2全面預(yù)算管理的特征

1.2.1明確預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)運(yùn)營中起著至關(guān)重要的作用。明確、清晰的預(yù)算目標(biāo)不僅可以引導(dǎo)員工的行為，還可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。為了讓員工更好地理解企業(yè)未來的發(fā)展方向，提高員工的執(zhí)行力，企業(yè)需要設(shè)定表述清楚、具有引導(dǎo)性的預(yù)算目標(biāo)。

1.2.2定期績效考核

每到財政末，各部門都會進(jìn)行一次嚴(yán)格的績效考核。考核的重點(diǎn)是各個部門預(yù)算目標(biāo)的完成情況，以此作為評價部門業(yè)績的核心標(biāo)準(zhǔn)。目的是為了激勵員工積極進(jìn)取，提高工作效率，確保國家財政資源得到合理配置。

1.2.3全員參與

在現(xiàn)代企業(yè)中，預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)規(guī)劃、決策和控制的重要工具。預(yù)算管理涉及到企業(yè)的方方面面，所有業(yè)務(wù)部門都應(yīng)積極參與其中。因此，我國企業(yè)提出了“全員參與”的預(yù)算管理理念，旨在讓每個員工都成為預(yù)算管理的積極參與者。

1.2.4高效執(zhí)行

通過成立預(yù)算工作小組，公開討論、修改預(yù)算目標(biāo)草案，形成正式目標(biāo)體系，并與軟件開發(fā)機(jī)構(gòu)和專業(yè)工程師合作，在電子信息管理平臺上運(yùn)行，確保預(yù)算管理的順利實(shí)施。

1.3全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營中的作用

1.3.1助于提高企業(yè)經(jīng)營效益

全面預(yù)算管理將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)分解為具體的可衡量的指標(biāo)，從而使企業(yè)各級管理者能夠明確任務(wù)、落實(shí)責(zé)任。在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過對實(shí)際業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)的對比分析，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整。既有助于提高企業(yè)經(jīng)營效益，也有利于企業(yè)持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化管理流程。

1.3.2有助于激發(fā)員工積極性和創(chuàng)造力

全面預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)的人力、物力、財力等各個方面，將企業(yè)目標(biāo)與員工個人績效緊密結(jié)合起來。通過預(yù)算評價，企業(yè)可以公正、客觀地衡量員工的工作成果，為員工提供激勵和發(fā)展的機(jī)會。此外，預(yù)算評價還可以促進(jìn)部門之間的競爭與合作，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

1.3.3通過預(yù)算協(xié)同，有助于提高企業(yè)競爭力

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)各部門之間的溝通與協(xié)作，有助于企業(yè)形成整體合力。在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門需要共同分析市場環(huán)境、協(xié)調(diào)資源、優(yōu)化生產(chǎn)流程。通過預(yù)算協(xié)同，企業(yè)可以更好地應(yīng)對市場變化，提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，降低成本，從而提高競爭力。

1.3.4有助于確保企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施

全面預(yù)算管理將企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略分解為短期和中期目標(biāo)，有助于企業(yè)明確發(fā)展重點(diǎn)和方向。通過預(yù)算規(guī)劃，企業(yè)可以合理安排資源和資金投入，確保重點(diǎn)項(xiàng)目和工程的順利實(shí)施。同時，預(yù)算規(guī)劃還可以為企業(yè)提供風(fēng)險預(yù)警，幫助企業(yè)規(guī)避潛在風(fēng)險，確保企業(yè)長期發(fā)展的穩(wěn)定。

2全面預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題

2.1 預(yù)算編制過程中存在的問題

2.1.1預(yù)算編制周期長

在企業(yè)預(yù)算編制過程中，數(shù)據(jù)收集、分析和調(diào)整是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。每一步驟需要投入大量的時間和精力，以確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。然而，在編制過程中，一個顯著的問題在于預(yù)算的實(shí)時性較差，難以應(yīng)對市場環(huán)境中快速變化的情況。一方面，預(yù)算編制過程中數(shù)據(jù)收集的困難性不容忽視。企業(yè)需要從各個部門和層級收集相關(guān)數(shù)據(jù)，包括財務(wù)數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)等。數(shù)據(jù)的收集涉及到大量的表格、報表和數(shù)據(jù)分析，需要耗費(fèi)大量的時間和精力。此外，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性也對預(yù)算的實(shí)時性產(chǎn)生影響。如果數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤或者不完整，預(yù)算的編制過程將受到嚴(yán)重影響，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)時性下降。另一方面，在數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)，企業(yè)需要運(yùn)用專業(yè)知識和技能對收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析。分析結(jié)果的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到預(yù)算編制的質(zhì)量。如果分析結(jié)果不準(zhǔn)確，預(yù)算的實(shí)時性將無法得到保障。

2.1.2預(yù)算編制方法單一

在如今快速變化的市場環(huán)境中，許多企業(yè)在編制預(yù)算時仍固守傳統(tǒng)的固定預(yù)算法。它是在預(yù)算期內(nèi)，根據(jù)企業(yè)過去的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和現(xiàn)有條件，對未來的收入、支出和利潤等進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃。在一定程度上有利于企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營，降低經(jīng)營風(fēng)險。然而，隨著市場環(huán)境的變化，固定預(yù)算法的局限性也逐漸顯現(xiàn)出來。一方面，固定預(yù)算法難以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化。在實(shí)際運(yùn)營過程中，企業(yè)的人力、物力、財力等資源狀況會不斷發(fā)生變化。而固定預(yù)算法無法根據(jù)變化進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際情況脫節(jié)，影響企業(yè)的決策和執(zhí)行效果。另一方面，固定預(yù)算法在應(yīng)對外部環(huán)境變化方面也表現(xiàn)出不足。市場行情、政策法規(guī)、競爭對手等因素對企業(yè)經(jīng)營有很大影響。固定預(yù)算法無法及時調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，使企業(yè)預(yù)算變得滯后，無法為企業(yè)提供有效的決策依據(jù)。

2.1.3預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不合理

在企業(yè)預(yù)算編制過程中，對短期目標(biāo)的重視程度往往超過了長期戰(zhàn)略的考慮。雖然在一定程度上可以提高企業(yè)的執(zhí)行力，促使員工關(guān)注眼前的業(yè)績，但同時也可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展脫節(jié)，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。首先，過于關(guān)注短期目標(biāo)會使企業(yè)在面臨市場波動和經(jīng)濟(jì)周期時，缺乏應(yīng)對風(fēng)險的預(yù)案。由于長期戰(zhàn)略的忽視，企業(yè)在競爭激烈的市場中容易陷入困境，難以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。其次，短期目標(biāo)導(dǎo)向的預(yù)算編制可能導(dǎo)致企業(yè)資源分配的不合理。在追求短期業(yè)績的過程中，企業(yè)可能會忽視研發(fā)、創(chuàng)新和人才培養(yǎng)等長期發(fā)展的關(guān)鍵因素，導(dǎo)致企業(yè)核心競爭力下降。

2.2預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題

2.2.1預(yù)算執(zhí)行力度不足

企業(yè)由于缺乏有效監(jiān)控機(jī)制的企業(yè)在預(yù)算編制階段往往過于樂觀，預(yù)測數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)營情況相差較大。而在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于沒有嚴(yán)格的監(jiān)控措施，企業(yè)難以對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時跟蹤和調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力。同時，預(yù)算監(jiān)控機(jī)制的缺失會使企業(yè)在面臨市場環(huán)境變化時，無法迅速調(diào)整預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)在面臨市場競爭、政策變動等不確定因素時，需要根據(jù)實(shí)際情況對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和持續(xù)性。然而，缺乏監(jiān)控機(jī)制的企業(yè)在遇到問題時，很難及時發(fā)現(xiàn)并采取相應(yīng)措施，使得預(yù)算執(zhí)行效果大打折扣。此外，預(yù)算監(jiān)控機(jī)制的不完善還會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源配置不合理。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況對資源進(jìn)行合理分配，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。然而，缺乏監(jiān)控機(jī)制的企業(yè)無法對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面了解，導(dǎo)致資源配置不合理，進(jìn)而影響企業(yè)的整體運(yùn)營效果。

2.2.2 預(yù)算調(diào)整不及時

市場環(huán)境的變動無常，使得企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行過程中極易產(chǎn)生偏差。主要原因在于我們所處的充滿變數(shù)和復(fù)雜性的市場環(huán)境中，企業(yè)必須應(yīng)對各種難以預(yù)測的不確定因素，無疑增加了預(yù)算執(zhí)行的不確定性。在面對預(yù)算偏差時，一些企業(yè)暴露出在面對及時調(diào)整方面的意識和能力的不足?？赡軙ζ髽I(yè)預(yù)算執(zhí)行的效果產(chǎn)生負(fù)面影響，嚴(yán)重時甚至可能對企業(yè)的長期發(fā)展造成不利影響。

2.2.3預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)

部分企業(yè)對預(yù)算管理的認(rèn)識不夠深刻。一些企業(yè)將預(yù)算視為簡單的數(shù)字游戲，僅僅是為了完成上級部門或股東會的要求，而沒有認(rèn)識到預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略落地、資源配置和業(yè)績評估的重要手段。因此，在預(yù)算編制過程中，企業(yè)未能充分考慮實(shí)際業(yè)務(wù)的需求，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際運(yùn)作產(chǎn)生偏差。另外，預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)內(nèi)部溝通不暢也是導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)的原因之一。預(yù)算編制需要各部門之間的協(xié)同配合，而實(shí)際操作中，各部門之間可能存在信息不對稱，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)失真。此外，一些企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏有效的監(jiān)控和反饋機(jī)制，使得預(yù)算成為一紙空文，無法對實(shí)際業(yè)務(wù)產(chǎn)生指導(dǎo)作用。同時，預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)還與企業(yè)管理層的能力和態(tài)度密切相關(guān)。企業(yè)管理層對預(yù)算的重視程度不夠，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制，使得預(yù)算成為一種擺設(shè)。此外，企業(yè)管理層在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能存在濫用職權(quán)、追求短期利益等問題，導(dǎo)致預(yù)算無法按照既定計(jì)劃推進(jìn)。

2.3預(yù)算評價過程中存在的問題

2.3.1預(yù)算評價指標(biāo)不科學(xué)

在企業(yè)經(jīng)營管理中，預(yù)算評價是一項(xiàng)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。它不僅可以幫助企業(yè)制定合理的財務(wù)計(jì)劃，還可以有效地監(jiān)控和評估企業(yè)的經(jīng)營狀況。然而，在實(shí)際的預(yù)算評價過程中，一個顯著的問題就是企業(yè)往往過于關(guān)注財務(wù)指標(biāo)，而忽視了非財務(wù)指標(biāo)。我們要明確，財務(wù)指標(biāo)固然是衡量企業(yè)經(jīng)營成果的重要依據(jù)，但非財務(wù)指標(biāo)同樣具有不可忽視的作用。例如，企業(yè)的市場競爭力、技術(shù)創(chuàng)新能力、員工滿意度等非財務(wù)指標(biāo)，都是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。如果僅僅關(guān)注財務(wù)指標(biāo)，可能會導(dǎo)致企業(yè)忽視一些關(guān)鍵因素，從而影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。同時過分側(cè)重財務(wù)指標(biāo)會使企業(yè)陷入短視主義的陷阱。在追求短期財務(wù)業(yè)績的壓力下，企業(yè)可能會采取寅吃卯糧、殺雞取卵的手段，損害企業(yè)的長期利益。而非財務(wù)指標(biāo)則有助于企業(yè)關(guān)注長遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，忽視非財務(wù)指標(biāo)還會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理失衡。財務(wù)指標(biāo)容易量化，往往成為企業(yè)管理層關(guān)注的焦點(diǎn)。然而，對非財務(wù)類指標(biāo)的忽視容易使得企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞，如忽視員工培訓(xùn)、濫用資金、忽視風(fēng)險管理等。此類問題很可能在短期內(nèi)不易察覺，但隨著時間的推移，可能會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果。

2.3.2預(yù)算評價過程缺乏客觀性

第一，評價標(biāo)準(zhǔn)的主觀性。企業(yè)內(nèi)部評價主體在制定評價標(biāo)準(zhǔn)時，可能會受到自身經(jīng)驗(yàn)、認(rèn)知和價值觀等因素的影響，使得評價標(biāo)準(zhǔn)偏離客觀實(shí)際，從而影響評價結(jié)果的客觀性。第二，數(shù)據(jù)采集與處理的主觀性。在預(yù)算評價過程中，數(shù)據(jù)采集和處理是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果采集的數(shù)據(jù)不全面、處理數(shù)據(jù)的方法不客觀，都可能導(dǎo)致評價結(jié)果失去客觀性。第三，評價方法的主觀性。企業(yè)內(nèi)部評價主體在選擇評價方法時，可能會受到慣性思維、路徑依賴等主觀因素的影響，導(dǎo)致評價方法不能真正反映預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況。第四，人為干預(yù)。在預(yù)算評價過程中，企業(yè)管理層或內(nèi)部利益相關(guān)者可能會出于自身利益考慮，對評價過程進(jìn)行人為干預(yù)，使得評價結(jié)果失去客觀性。

3全面預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用中的優(yōu)化措施

3.1優(yōu)化預(yù)算編制過程

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和市場環(huán)境，選擇適合的預(yù)算編制方法。靈活的預(yù)算編制方法包括零基預(yù)算、滾動預(yù)算和動態(tài)預(yù)算等。零基預(yù)算要求企業(yè)每年都對所有支出項(xiàng)目進(jìn)行重新評估，以確保資源的合理分配；滾動預(yù)算則是一種連續(xù)更新的預(yù)算方式，它能夠反映企業(yè)最新的經(jīng)營狀況；動態(tài)預(yù)算則是一種隨市場變化而調(diào)整的預(yù)算，能夠提高預(yù)算的適應(yīng)性。同時，企業(yè)應(yīng)合理設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，以兼顧短期與長期利益。預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)，它關(guān)系到企業(yè)資源的配置和經(jīng)營決策。在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時，企業(yè)應(yīng)充分考慮市場趨勢、競爭態(tài)勢、政策法規(guī)等因素，確保預(yù)算目標(biāo)的合理性和可行性。同時，企業(yè)還應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)分為短期和長期兩部分，短期目標(biāo)關(guān)注企業(yè)的年度經(jīng)營計(jì)劃和季度工作計(jì)劃，長期目標(biāo)關(guān)注企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和愿景。企業(yè)可以在實(shí)現(xiàn)短期效益的同時，確保長期發(fā)展的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。

3.2加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。對此，企業(yè)可以采取以下幾個方面的措施：

第一，加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)充分了解市場趨勢、行業(yè)競爭態(tài)勢以及自身發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)需求，制定符合實(shí)際的預(yù)算方案。同時，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性。

第二，建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)或部門，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和評估。通過與實(shí)際業(yè)績的對比，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題和不足，及時提出改進(jìn)措施。此外，企業(yè)還應(yīng)建立健全預(yù)算預(yù)警機(jī)制，對可能出現(xiàn)的預(yù)算偏差和風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三，提高預(yù)算調(diào)整的及時性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境的變化，及時調(diào)整預(yù)算方案。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇到重大事項(xiàng)或突發(fā)事件，企業(yè)應(yīng)靈活調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算能夠更好地適應(yīng)市場變化。

3.3完善預(yù)算評價體系

企業(yè)不僅要建立客觀、透明的評價標(biāo)準(zhǔn)，確保評價過程中的公平性和公正性。還要著力提高數(shù)據(jù)采集與處理的規(guī)范性，確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。同時，還要選擇科學(xué)的評價方法，選擇具有較強(qiáng)客觀性的評價方法。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與制約，防止人為干預(yù)評價過程，確保評價結(jié)果的客觀性。最后，企業(yè)可以考慮引入具有專業(yè)素質(zhì)和獨(dú)立性的第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算評價，以提高評價的客觀性。

4結(jié)語

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用對于提升企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展意義重大。在全球化趨勢日益凸顯，市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須采用符合現(xiàn)代化管理需求的管理模式，推動全面預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的實(shí)際運(yùn)用。

文章來源：  《上海輕工業(yè)》   http://k2057.cn/w/kj/30978.html