我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化措施

最近幾年來，我國大部分企業(yè)的發(fā)展都是非常迅速的，企業(yè)在快速發(fā)展的同時，管理水平也有了非常明顯的提高。在經(jīng)濟競爭如此大的壓力下，部分企業(yè)會更加注重經(jīng)濟效益，從而忽略了經(jīng)營風(fēng)險和內(nèi)部控制，最終導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展與管理之間嚴(yán)重脫節(jié)，阻礙到了企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)程。尤其是在企業(yè)上市以后，監(jiān)管力度也比之前要大很多，所以企業(yè)內(nèi)部控制的問題也都凸顯了出來，進(jìn)而給企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和壯大帶來很大的影響。由此可以知道，只有加強對企業(yè)的內(nèi)部控制，才能推動企業(yè)發(fā)展的更好，走的更長遠(yuǎn)。

一、我國上市公司內(nèi)部控制概述分析

（一）我國上市公司內(nèi)部控制的內(nèi)涵

何為內(nèi)部控制？通俗易懂點理解就是上市公司內(nèi)部的高層和所有員工的要素集合，如股東、董事會、監(jiān)事會、員工等等，都是屬于上市公司內(nèi)部控制對象和范疇，也都在企業(yè)的發(fā)展和壯大中起著非常重要的作用。而上市公司內(nèi)部控制體系其實就是指企業(yè)的管理水平、工作效率以及業(yè)績等方面的內(nèi)容。通過對以上內(nèi)容的控制實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，提高企業(yè)利潤，推動上市公司更好的發(fā)展。具體主要包含以下幾個方面的內(nèi)容：第一，要為上市企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境；第二，要加強對上市公司風(fēng)險的評估；第三，要推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的活動；第四，要根據(jù)上市公司的發(fā)展現(xiàn)狀制定適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的管理體制；最后，要建立上市公司內(nèi)部控制流程，更好的保證企業(yè)的決策能力。

（二）加強上市公司內(nèi)部控制的意義分析

眾所周知，對于上市公司來說，采用的是股份制企業(yè)形式，所以它的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是分離開的。而在企業(yè)的發(fā)展和運營中，如何使經(jīng)營者和所有者獲取更多可靠、有效的信息來對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展做出決策，是企業(yè)發(fā)展過程中非常重要的內(nèi)容，也是企業(yè)管理人員必須要考慮的問題。而通過加強上市公司的內(nèi)部控制，不但可以更好的保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營，使其規(guī)范、有效的運行，還能為企業(yè)的決策者和所有者提供更真實、可靠的信息數(shù)據(jù)，更好的保證企業(yè)資金的安全。此外，還能提高企業(yè)的管理水平和效率，當(dāng)然經(jīng)濟效益和利潤也會相應(yīng)地有很大的提高，從而保證企業(yè)在新時期下更好的發(fā)展。

二、我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制缺乏完善的環(huán)境

上市公司的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展是非常重要的，良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，能有效的提高工作效率，營造良好的企業(yè)文化氛圍，使上市公司的員工可以在完善的環(huán)境構(gòu)建下，提高控制意識，更好的保證企業(yè)平穩(wěn)運營。而關(guān)于公司內(nèi)部完善環(huán)境的創(chuàng)設(shè)具體主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，存在最大的問題就是治理結(jié)構(gòu)問題。治理結(jié)構(gòu)是上市公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對內(nèi)部控制的效率有很大的影響和作用。就目前的社會經(jīng)濟環(huán)境來看，雖然很多上市公司都建立了較為完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，但是在實際的執(zhí)行中還是有很多問題存在的，主要表現(xiàn)在監(jiān)管和執(zhí)行力度上，權(quán)利和責(zé)任在具體工作中劃分的不夠明確，所以會影響到最終的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使其變得非常的混亂，不但沒有發(fā)揮出作用，還阻礙了上市公司的進(jìn)一步發(fā)展。此外，我們都知道，對于上市公司來說，都是有董事會存在的，而通過對目前部分上市公司的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很多上市公司的董事會結(jié)構(gòu)也不是很穩(wěn)定和完善，同時也沒有加大對其的監(jiān)督和管理，所以無法真正的發(fā)揮出自身的作用和價值；第二，缺乏對人力資源部門的控制和重視。人力資源部門是整個上市公司發(fā)展的核心，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有很大的推動作用。加強對人力資源內(nèi)部結(jié)構(gòu)的控制，不但能提高管理人員以及全體員工的素質(zhì)水平和責(zé)任心，還能為企業(yè)培養(yǎng)更多優(yōu)秀的人才，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大帶來更多的人力支持。但是很顯然，目前很多上市公司在進(jìn)行內(nèi)部控制的時候，會在一定程度上忽略對人力資源的建設(shè)和重視，從而影響到企業(yè)員工的主動性；第三，缺乏對企業(yè)文化建設(shè)的重視。企業(yè)文化建設(shè)對上市公司的內(nèi)部控制來說也是非常重要的，員工在優(yōu)秀的企業(yè)文化環(huán)境中，會自覺遵守公司的各項規(guī)章制度，從而有效提高員工之間的凝聚力和責(zé)任意識。而在目前的上市公司中，很多企業(yè)都會忽略企業(yè)文化的建設(shè)，所以在一定程度上也會影響到企業(yè)員工的凝聚力、團結(jié)精神以及愛崗敬業(yè)的品質(zhì)，最終給企業(yè)內(nèi)部控制帶來很大的難度。

（二）缺乏風(fēng)險意識和完善的風(fēng)險評估體系

風(fēng)險評估對于上市公司來說也是很重要的，通過有效的、及時的風(fēng)險評估，不但能降低風(fēng)險，幫助企業(yè)及時制定解決方案，對內(nèi)部控制的實施作用也是非常大的。而且在完善的風(fēng)險評估體系中，還能實現(xiàn)預(yù)防和控制企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生，更好的保證企業(yè)正常運行。通過調(diào)查研究表明，我國大部分上市公司的風(fēng)險意識還是比較強的，當(dāng)然也會有部分企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，也正是因為風(fēng)險意識的缺失，所以并不會為企業(yè)建立完善的風(fēng)險評估體系，甚至在信息收集的過程中以及加強抵抗風(fēng)險能力時都不會去深入的分析和挖掘，僅停留在表面上，最終給企業(yè)內(nèi)部控制帶來影響，當(dāng)然企業(yè)的整體經(jīng)營效果也會受到影響。

（三）缺乏內(nèi)部控制活動的構(gòu)建

何謂企業(yè)內(nèi)部控制活動？其實就是指企業(yè)在面對風(fēng)險時，根據(jù)風(fēng)險的應(yīng)對策略所采取的控制方法，利用有效的內(nèi)部控制活動方法將企業(yè)的風(fēng)險降到最低，更好的保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。在目前的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)在發(fā)展過程中變化是非常大的，而想要通過以往的內(nèi)部控制方法是無法滿足企業(yè)發(fā)展需要的；此外，企業(yè)的內(nèi)部控制方法也不是很具體和完善，根本就無法涉及到風(fēng)險的每個環(huán)節(jié)，而在這種情況下，就會出現(xiàn)風(fēng)險盲區(qū)，很多時候，這些風(fēng)險盲區(qū)就是企業(yè)發(fā)展的致命風(fēng)險；最后，缺乏應(yīng)對處理突發(fā)事件的能力。很多上市公司認(rèn)為，突發(fā)事件的發(fā)生是很少的，所以并沒有將其重視起來，也沒有及時的制定應(yīng)急機制和處理方案，所以一旦發(fā)生突發(fā)事件，企業(yè)就無法及時處理，給企業(yè)的發(fā)展帶來了非常嚴(yán)重的影響，甚至?xí)蛊髽I(yè)破產(chǎn)。

（四）缺乏信息溝通和交流平臺的構(gòu)建

在新時期的互聯(lián)網(wǎng)+時代下，構(gòu)建完善的網(wǎng)絡(luò)交流平臺對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展也有很重要的作用。要知道，企業(yè)內(nèi)部控制最重要、最基礎(chǔ)的內(nèi)容就是溝通，其中包括內(nèi)部溝通和外部溝通，在有效、及時的溝通下，不但能保證企業(yè)的運營效率，還能收集更多有效的信息，避免因為信息傳遞錯誤給企業(yè)帶來巨大的損失。就目前來看，我國大部分上市公司并沒有構(gòu)建起完善的信息交流平臺，所以會出現(xiàn)部門、子公司以及企業(yè)內(nèi)部的信息不對稱情況，不但影響到工作效率，失去對子公司的有效控制，還阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步經(jīng)營和發(fā)展。

（五）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督管理制度

構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督管理制度是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是很重要的保證，通過內(nèi)部監(jiān)督管理制度的完善，能在一定程度上提高內(nèi)部控制的效率，及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題并及時制定解決方案，有效地降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。而在目前的很多上市公司中，大部分企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理制度的構(gòu)建和完善，雖然有部分企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部控制監(jiān)督的部門，但是卻缺乏實權(quán)，最終還是被經(jīng)營和管理層控制，缺乏獨立性，也正因為有此限制，所以無法發(fā)揮出監(jiān)督管理的職能。此外，還有一點，也是大部分上市企業(yè)普遍存在的問題，就是企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理人員素質(zhì)水平普遍不高，在實際的工作中，缺乏公平性和客觀性，最終影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施。

三、我國上市公司對內(nèi)部控制存在問題的優(yōu)化措施分析

（一）加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的完善

針對上文所說的內(nèi)部控制存在問題來看，想要更好的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，首先需要從內(nèi)部環(huán)境的完善工作開始，具體也是要從以下三個方面來展開：第一，對上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。首先，要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展和運營狀況優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，同時還要對各部門的職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明確，加強部門與部門之間的協(xié)同，在充分發(fā)揮部門職責(zé)的同時，積極配合其他部門的工作，為實施企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的發(fā)展打好基礎(chǔ)；其次，要單獨設(shè)立一個部門，并給與權(quán)利，專門對董事會進(jìn)行監(jiān)督，以此來更好的保證其他股東的權(quán)益；第三，要重視人力資源的建設(shè)和重視。上文已經(jīng)論證過，人力資源部門在企業(yè)的發(fā)展過程中是非常重要的，所以我們還需要加強對人力資源的建設(shè)和重視。首先，在選拔和招聘員工的時候，要將素質(zhì)和專業(yè)作為選拔人才的首要標(biāo)準(zhǔn)，與此同時，企業(yè)還要加大投入力度，加強對企業(yè)員工的培訓(xùn)，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向制定人才培養(yǎng)計劃，要站在員工的角度去思考問題，公平、公正的對待每一個員工，讓他們都能有學(xué)習(xí)、晉升的機會；其次，企業(yè)還需要為員工構(gòu)建公平的競爭平臺，不但能將企業(yè)員工工作積極性激發(fā)出來，還能給員工構(gòu)建一個和諧健康的企業(yè)環(huán)境，更好的保證企業(yè)內(nèi)部實施的效率；第三，加強企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)可以定期通過培訓(xùn)宣傳企業(yè)的文化內(nèi)容，并將企業(yè)內(nèi)部控制的意識融入到企業(yè)文化的滲透中。要通過企業(yè)文化環(huán)境的構(gòu)建，提高工作的積極性。此外，企業(yè)的部門主管、領(lǐng)導(dǎo)等也要發(fā)揮榜樣的作用，起到帶頭作用。

（二）加強風(fēng)險意識，完善風(fēng)險評估體系

上文已經(jīng)詳細(xì)說明了風(fēng)險意識和風(fēng)險評估對企業(yè)內(nèi)部控制的重要影響和作用，所以還需要加強風(fēng)險意識，構(gòu)建完善的風(fēng)險評估體系。首先，要通過培訓(xùn)、會議、講座等多種方式加強員工的風(fēng)險意識，只有員工的風(fēng)險意識提高了，才能提高防范和控制能力，有效的降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中遇到的風(fēng)險；其次，由于企業(yè)在發(fā)展過程是在不斷變化的，所以為了更好的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，最好是根據(jù)企業(yè)的實際運營情況去制定風(fēng)險評估體系，要通過構(gòu)建有效的風(fēng)險評估體系，推動企業(yè)更好、更長遠(yuǎn)的發(fā)展；最后，為了實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)還需要深入分析所面臨的風(fēng)險問題，同時還要加強對潛在風(fēng)險因素的分析，制定應(yīng)急風(fēng)險策略，以此來保證企業(yè)的經(jīng)營和運行。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部控制活動的完善工作

首先，為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制活動的完善，上市公司還需要建立健全的內(nèi)部控制制度，需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展對控制對象、市場環(huán)境等進(jìn)行分析，并制定出有效的內(nèi)部控制措施，還要及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并采用正確的方法去分析和解決；其次，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展制定企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，同時還要通過對企業(yè)潛在風(fēng)險的分析，制定有效的應(yīng)對策略，要全面完善企業(yè)內(nèi)部控制活動工作，這樣才能消除風(fēng)險盲區(qū)；最后，企業(yè)還需要構(gòu)建處理應(yīng)急突發(fā)事件的能力，可以通過應(yīng)急處理小組的設(shè)立來更好的保證突發(fā)事件的處理，實現(xiàn)企業(yè)的有效內(nèi)部控制。

（四）構(gòu)建完善的信息交流和溝通的平臺

有效的信息交流平臺能更好的保證企業(yè)的正常運營，提高工作效率。所以在對上市公司內(nèi)部控制的優(yōu)化策略中，還需要為企業(yè)構(gòu)建有效的信息交流平臺，并要制定完善的信息溝通交流制度，以此來保證企業(yè)、部門以及與外部環(huán)境中的溝通，使其內(nèi)部可以在相互配合下高效的工作，而且還能及時獲取更多的企業(yè)信息，為企業(yè)最終的決策提供信息上的支持。

（五）加強內(nèi)部監(jiān)督管理機制

在上市公司的內(nèi)部控制策略中，內(nèi)部控制的監(jiān)督工作最好與經(jīng)營管理部門區(qū)分開，重新設(shè)立一個單獨的監(jiān)督部門，盡量不要與管理層有很多的交集，監(jiān)督的結(jié)果可以直接向董事會匯報，以此來保證內(nèi)部控制工作的效率；此外，還要培養(yǎng)監(jiān)督人員的職業(yè)品格和素養(yǎng)，培養(yǎng)他們公平、公正的工作態(tài)度，提高他們的責(zé)任心和執(zhí)行力。

四、結(jié)語

綜上所述，關(guān)于上市公司內(nèi)部控制的策略實施是一項非常復(fù)雜的工作內(nèi)容，同時還具有長期性的特點，再加上目前很多上市公司還存在諸多復(fù)雜的問題，這些都會影響到企業(yè)內(nèi)部控制策略實施，所以需要我們在完善和實施企業(yè)內(nèi)部控制的同時，緊密結(jié)合企業(yè)的實際情況來建立和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系，以此來提高上市公司在經(jīng)濟市場的競爭力，推動企業(yè)更好的發(fā)展。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://k2057.cn/w/jg/125.html